浅谈个人所得税改革的影响_浅谈个税改革
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浅谈个人所得税改革的影响_浅谈个税改革

2019-10-10 10:42:13 投稿作者: 点击:

浅谈个税改革

浅谈个税改革 摘要:本文分析了我国个税改革当中的现实约束和存在 的问题,主要是偷税逃税现象、有限的征收管理水平、存在 弊端的分类征收模式等,最后又提出了个税改革的建议,期 望在个税改革上贡献理论研究。

一、约束我国个税改革的问题所在 1.偷税漏税问题依旧存在 首先,个人所得税偷税逃税行为十分普遍。源于这样做 成本低、纳税人收益大。尤其是二十世纪末,许多知名人士 因为偷税漏税而锒铛入狱,给全社会造成了十分恶劣影响。

至今社会依然存在企业未依法履行代扣代缴个税的义务,通 过多种手段偷逃税,比如填报虚假工资单、将税前税后工资 进行混淆、工资收入使用消费性支出代替、将各种补贴列为 非应税项目、不同收入类别进行转换。面对上述行为,税收 稽查层面更多是“以罚代法”,但是社会上的偷税漏税的问 题并没有通过罚款等一系列手段得到根治。其次,我国偷税 漏税行为的存在还来源于我国没有积淀和形成税收文化,导 致国民纳税意识普遍不强。事实上,重视税收文化的培育是 推动个税改革的重要因素之一,税收文化的建立是增加和保 障税收完税程度的先决条件,对完善和发展税收制度也有着 深远影响。只有完善社会的税收意识,才会使得多数人选择 自觉依法纳税。也只有纳税人认可自身承担的税负不高于公 平的份额,才会将纳税遵从为社会化的规范。2.有限税收管理水平一定程度上影响个税改革 首先,我国当前的税收管理水平有待提高。税收管理水 平的高低,从很大一部分程度上影响了我国税收政策能否有 效实施,同时税收征管中课征模式的低成本可行是良好的税 收制度的先决条件。我国个税征缴潜在的问题就是重代扣代 缴,轻后续稽查;
当前的税收征管水平应当得到改革者和税 收制定者的高度关注。其次,对个人所得税的完税程度的监 管力度受到税收管理的影响,而税收管理是一项复杂的事务, 受到诸多要素间相互影响,征管效率低、信息不对称是我国 税务征管部门普遍存在的问题,征管与企业之间的信息传递 不畅通、征管与稽查之间沟通有限、信息不能实行共享,使 得当前征管体制具有局限性。如果没有监管核实扣缴义务人 的代扣代缴行为,也就无从认定个税完税行为。因此,加强 税务工作信息一体化建设,从而减少征管部门间信息不对称, 具有现实意义。再次,“如何征”与“如何用”二者对立统 一,面对当前征收、使用不够透明,社会公信力不足等情况, 相关部门应当增强征收、稽核以及财政使用信息透明度,依 法征收、依法使用,减少信息不对称带来的影响。

3.税收模式存在缺陷 我国个税采用分类征收制,利用列举的形式在规定范围 内的项目按照收入来源、性质进行归类纳税。但是缺点十分 明显,对纳税人整体所得把握不够全面,容易造成税负横向 不公平。举例而言,就两个人全年收入相同,但是收入来源项目不同,由于涉及到扣除数等因素,导致承担税负不一 样;
甚至来源项目相同,但是取得收入的时间有所差别,也 会产生税负不同情况。税率固定、扣除数固定带来的是个人 所得税的征缴基数过分地格式化,不能有效实现调节收入、 达到税收公平。美国、加拿大采用综合征收方式,欧洲虽然 更多采用分类征收方式,但是都有考虑交叉综合条款。以美 国为例,虽然申报程序繁杂,但是其效果更具备调节作用, 很大程度上实现了“富人多纳税,穷人拿补贴”效果。具体 而言,美国个税制度以家庭为单位进行申报。其一,税基较 宽,有效覆盖了纳税人各方面收入,保证税收征缴的全面。

其二,扣除方式更加差异化,考虑到纳税人家庭情况,将婚 姻状况、抚育子女个数、房贷利息、养老、房租等因素都纳 入抵税项,从而降低低收入者负担。我国个税改革考虑群体 差异,逐步走向混合征收制是一大趋势。

二、对于我国个税改革的建议 1.提高个税认识,尝试推行代扣代缴与年终自行申报相 结合制度;
同时加大税收宣传力度,改善纳税服务。首先, 加大推行自行申报制度可以推动纳税变被动为主动,使人们 的责任意识发生改变,大大增强纳税积极性,实时了解国家 税收调节政策。其次尊重纳税人的知情权,加大财政资金公 开力度,加强资金预算、决算控制,使纳税人监督政府部门 使用资金的去向。具体到关于税款流向、征税过程、征税依 据等,税务部门应通过多种渠道及时向纳税人公布。这样,纳税抵触情绪将得到消除,税收的宣传作用才能够到位。再 次,我国政府应当优化税收服务,利用“互联网+税务”服 务模式创建纳税服务新体系,从顶层设计到基层操作,全方 位满足纳税人涉税需求,规范征纳行为,积极转变工作思路, 提升服务品质。2.增强税收的监管力度、提升监管水平。

减少税收漏洞、强化征管的必要手段,就是运用严厉的 法律,努力破除纳税征管约束,强化立法执法地位。首先, 完善相关法律法规,将纳税信息、收入和个人的基本情况逐 个登记,健全纳税人识别体系。其次,建立严密的个人收入 税源监控体系,强化个人收入银行结算制度,实现信息互联 互通。同时增加纳税人违法成本,设置纳税不诚信黑名单, 加大处罚力度。实行重点税源重点管理,以非工薪收入为主 要来源的纳税人群,掌握纳税人的收入状况放在监管的关键 环节,加强对高收入者的监控。最后,全方位立体式监督和 信息化实现税收征管,构建综合协税护税体系和平台,实质 性促进工商、财政和税务等相关部门在跨征管区域和级别上 实现纳税人信息资料的顺利传递,加强对各项收入的税源监 控。于此同时,提高税务征收人员的税务管理水平也是影响 改革重要方面。借鉴美国家庭征收制,涉及征收抵减税不同 情形和繁杂程度,不同于现行“一刀切”扣除方法,必然会 加大税务管理工作。因此,提高税务征收人员征税水平必不 可少。

3.改善税收政策,使其更加人性化借鉴美国税法每年进行微调的做法,我国的个税改革也 应当充分尊重国情基础上每年调整,方便宏观调控,同时也 更加贴近人民生活。混合征收制,即分类征税与综合征税相 结合的模式,优势是综合考虑到纳税人年收入,兼顾到横向 公平。弥补我国“重收入,轻资产;
重工资,轻投资”的现 状,加大对我国高收入人群的隐性化、收入来源多元化征管 力度。这样也避免资源浪费和征管无序,大量减少税收流失, 避免因各方面条件制约难以准确衡量税基。在具体政策制定 上,充分考虑国情,针对大众普遍关心的房贷是否可以抵税、 扣除费用是否可以包含子女抚养费、继续教育费、慈善捐款、 意外损失等充分调研,尽可能体现量能负税的公平原则,综 合考虑纳税人的税收负担能力。家庭的实际负担得到充分考 虑,解决“逆调节”现象,重点强化其收入分配调节功能, 体现以人为本理念。

三、结论 随着当今社会的经济发展和社会不断变革,个税在国家 的整个税收体系当中逐步占据了重要的地位,依据我国当前 国家整体经济状况和当下实行的个税政策,本文主要分析了 我国个税改革当中存在的主要问题,并且根据我国在个税改 革方面的指导方针,有根据性的提出了对策并论述了改革的 促进办法,为了保证个税政策有效实施,应当严厉打击和查 处偷税漏税行为,个人纳税意识应当得到提高,充分体现个 税征收方面的合理、公平原则。参考文献:
[1]郑文琳.公平视野下的美国联邦个人所得税研究— 兼论对中国个税改革的借鉴[J].中央财经大学学 报,2011,(3). [2]崔军,朱晓璐.论综合与分类相结合计征方式下的我 国个人所得税改革[J].税务研究,2014( 9). [3]杜涛.个税改革插队明年或启动[N].经济观察 报,2015-12-14.

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